摘要：内部控制管理是医院管理工作的重要组成部分，也是实现医院高效运转、提高医院医疗技术与医疗服务质量的重要手段。文章针对医院内部控制管理，首先论述了医院强化内部控制管理工作的基本目标，分析了当前我国医院内部控制管理工作中存在的一些问题，进而全面阐述了提高医院内部控制管理工作的可行措施。
关键词：医院；内部控制；管理
我国医疗卫生体制改革的深入推进，各项新医改政策逐步实施，医疗行业市场的竞争日益激烈，对医院的自身管理工作也提出了更高的要求。内部控制管理作为医院重要的管理内容，也是实现医院制度化、规范化管理的基本手段。但是，现阶段我国医院的内部控制管理工作普遍存在着制度不健全、落实力度不足及有效性较差等问题，制约了医院整体管理水平的提高。完善医院内部控制管理体系，改善医院管理水平，已经成为当前医院管理工作的重要内容，这对于医改大环境下医院的长远稳定发展也具有重要的作用。
一、医院内部控制管理的目标
医院内部控制管理的实施主要是为了确保医院经营管理目标的实现所采取的一系列的管理活动，内容非常丰富，涉及医院业务活动的方方面面，主体包含了医院内部的各个科室岗位，目的是为了确保医院战略发展规划，提高医院经营效率，确保医院财务报告与信息的真实可靠与资产的安全完整。在医院实施内部控制管理工作的目标主要有以下几方面。
（一）提高医院的办医效果
提高医院的办医效果与效率是医院内部控制管理的首要目标，通过完善内部控制管理体系，规范医院的经营管理业务，确保医院能够高质量地开展医疗服务、人才培养、医学研究，并实现医院经营效益的最大化。
（二）确保医院资产的安全完整
医院内部的资产种类多、数量大，特别是医疗设备等固定资产较多，确保医院资产的安全可靠也是医院内部控制管理的主要目标。通过内部控制管理，在医院内部建立科学的治理结构，明确医院的产权，确保资金及固定资产的安全可靠，并控制风险问题。
（三）确保各项经济活动的合规性
确保医院各项经济活动遵守国家法律规定及医院的内部规章制度，是内部控制管理工作的基本要求，也是实现医院管理工作规范化、制度化，提高医院管理水平的关键措施。
（四）确保财务会计信息的真实可靠
确保医院内部控制管理信息的真实可靠，并实现各项信息在医院内部收集、整理、传递、分析及反馈的及时准确，同样是医院开展内部控制管理的基本目标。
二、我国医院内部控制管理存在的问题
（一）医院的管理体制不完善
当前我国医院在内部管理上，将主要的精力集中在医疗制度的建设上，尤其是将主要的管理精力致力于医院的医疗技术改进、医疗设备更新及医疗行业的科学研究方面，但是内部控制管理体系尚不健全，尤其是对于业务流程的管理以及财务管理方面还存在着较多的缺陷，医院经营管理中的风险隐患较多。
（二）医院内部控制管理措施落实不到位
在医院的内部控制管理工作中，一些关键性的控制活动效果较差，尤其是对于医院的资产管理、货币资金管理、成本费用管理、预算控制及财务风险控制管理等活动未能真正地实施，一些重要的内部控制约束管理制度得不到全面的贯彻，因而造成了医院的内部控制管理工作无法真正起到规范医院经营管理的作用。
（三）内部控制管理缺乏有效的监督
医院内部控制管理工作的落实实施，确保医院内部控制管理的有效性，必须依靠全面的内部控制监督来实现。但是，现阶段由于医院对于内部控制重视不足，也缺乏有效的监督管理手段，尤其是内部审计工作水平不高，造成了内部控制工作缺乏全面的评价管理，内部控制管理工作中存在的问题得不到及时的改进和完善。
三、医院内部控制管理的优化策略
（一）理清医院内部控制管理工作的关系流程
在医院开展内部控制管理，首先应该理顺内部控制管理的关键关系流程，进而有重点、有针对性地实施内部控制管理工作。首先，应该处理好内部牵制与协调关系，依靠不相容职务分离等制度达到上下牵制、左右制约的效果，同时在内部控制中应该强调部门岗位之间的横向联合、纵向贯通，确保业务活动的连续性与有效性，进而实现效率的最大化。其次，应该处理好成本与效益的关系，确保开展内部控制管理的代价要低于收益，将成本与效益控制在合理的比例关系内，提高成本效率。最后，要处理好程式定位与动态管理的关系，要通过程式定位确保内部控制管理制度明确岗位职责、任务分工及职责权限，动态管理则需要根据医院内外环境的变化，及时调整内部控制管理工作。通过把握好这几方面的关系，确保医院内部控制管理工作的有效开展。
（二）对医院的内部控制管理环境进行优化
良好的内部环境是医院内部控制管理工作实施开展的基础，也是内部控制管理工作的首要环节。首先，医院管理部门应该根据国家医疗卫生改革的要求，对医院的战略发展目标进行定位，以指导内部控制管理工作的实施开展。其次，应当结合现代医院管理模式，对医院的组织结构进行改进，增加内部审计部门，合理设置财务管理、收费管理等经营管理科室，增强内部控制管理的执行力。最后，还应对医院的人力资源政策进行优化，合理设置医院不同科室的岗位，明确岗位权限及责任，完善绩效考核管理，调动员工参加内部控制管理的积极性。
（三）完善医院内部控制活动的设计
由于医院的经营业务活动主要集中在医疗服务、药品设备的采购及使用和医疗技术的研发三方面，因此对于医院内部控制管理活动的设计，也应该基于这三面采取相应的措施。在具体的内部控制管理工作的实施过程中，可以重点设计以下几项内部控制活动：医疗服务于收费管理，主要是对医院的收费进行规范化的管理，确保医疗收入的完整入账；采购支出管理，主要是对医院的固定资产、设备、药品、低值易耗品及其他采购的支出进行控制管理；货币资金控制，重点是确保医院的现金业务、银行存款等相关货币资金处理的规范合理；预算控制，通过编制科学合理的预算计划、预算的执行、调整与监督，确保医院各项经济活动按照计划合法、合规开展。
（四）完善信息系统建设，加强内部控制监督
提高医院内部控制管理的有效性，首先应该在医院内部建立完善的信息管理平台，将医院内部的医疗门诊、药品管理及财务管理等部门通过统一的网络纳入信息系统管理，确保医院内部各项活动相关信息能够及时地被获取利用，提高内部控制管理效率。其次，应该强化医院的内部控制监督管理，定期开展内部审计，对相关业务活动的合规性进行审计分析，督促各项部门严格落实内部控制管理制度。最后，积极借助外部审计力量，对医院内部控制制度执行情况进行审计，通过全方位、多角度的审计监督，提高医院内部控制管理工作的有效性。
医院内部控制作为医院自我调节与制约的重要管理体系，也是医院各项业务正常运转的关键。强化医院基础管理体系，提高医院内部控制管理水平，必须在改善内控环境、优化内部控制活动、增强风险控制能力及加强风险监督管理等几方面采取措施，确保医院各项经营管理工作的有序开展。
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（作者单位：山东省高密市妇幼保健院）