摘 要：信息技术日新月异，给各行各业带来了便利与挑战。在银行内部审计工作中，信息化的发展节约了人员成本、提升了工作效率，但目前我国银行业内部审计信息化尚存在一些问题。从审计队伍的配置、审计软件的开发、内部审计信息化建设的基础环境和审计信息化的推广四个方面进行分析和论证，提出解决方案，以期使内部审计信息化建设更加科学，并有针对性。
关键词：内部审计；信息化建设；银行
中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）21-0093-03
引言
随着科学技术的发展，数据的存储、传输、与分析等方式也在不断地发生着变革。以计算机和网络通讯技术为代表的科学技术正迅速普及到各个行业，这既为内审工作的发展带来新的契机，同时也为内审工作带来新的挑战。银行业作为国民经济发展的主力军，货币流动的推动者，在信息时代背景下同样也迎来了新的机遇与挑战。深入了解我国银行业内部审计信息化发展的现状与遇到的问题，结合当前信息发展背景，借鉴其他行业内部审计信息化的成功经验，提出相应的改进策略，可以提升内部审计信息化质量与效率，并在一定程度上有助于防范审计风险。这对于推进银行业内部审计信息化的发展具有深远意义[1]。
一、内部审计信息化建设综述
（一）内部审计信息化建设的内涵及特点
内部审计信息化是内部审计机构以促进组织完善治理为目标，运用现代信息技术，变革内部审计业务实施、审计管理以及支持审计决策的过程[2～3]。我国内部审计的发展先后经历了手工审计阶段，计算机辅助审计阶段，以及以审计项目管理信息化为核心的内部审计阶段。在信息化时代背景下，随着科技的迅速发展，金融业日常业务的范围的不断扩大，金融业的审计工作也会随之发生变化。因此，审计信息化势在必行。
审计信息化主要包含计算机辅助审计技术、信息系统审计两方面内容。计算机辅助审计技术为常规的财务收支审计提供支持，信息系统审计对全局的审计提供保障[4]。内部审计信息化，改变了传统的审计方式。将传统的事后静态审计向动态的实时审计转变，将由监督型审计向管理效益为主的服务监督型审计转变，审计的重心时刻随着审计目标与范围扩展而转变[5～6]。体现了现代审计工作的独立性、真实性、有效性、全面性、客观性的特点。内部审计信息化在本质上改变了审计人员的思维习惯、知识结构、审计模式，扩展了审计对象的范围，使审计工作更全面化、规范化。此外，信息化提高了审计工作的质量，有效地避免了审计重大错报、漏报的发生，不但使内部审计活动更加靠近组织的价值链，而且使提供的审计服务越来越受到肯定。
（二）银行业内部审计信息化建设的必要性
随互联网的引进，银行业务的范围与方式也在逐渐发生变化。以商业银行为例，首先，随着商业银行业务的不断扩大与发展，其业务范围逐年增加，传统抽样审计将为审计工作带来不可预估的风险；其次，业务范围的扩大所需的专业性人才随之剧增，而现有的专业审计人员很难适应每一项专业性业务，导致重大错报与漏报随时在审计工作中发生；再次，现阶段随着国民经济的不发展，各银行原有的作业系统很快地被新的作业系统更新换代，标准不统一、关联复杂的情况时而发生，这将为内审工作带来不可预估的困难。国内的一些大型商业银行面对诸如以上的复杂局面，正着手建设以“业务集中、技术整合、信息共享、数据挖掘”为特点的信息化银行，推动银行经营管理模式发生本质上的变化[7]。毫无疑问，信息化银行的建立，将为内部审计工作带来更广阔的平台。先进的信息技术、庞大的信息数据以及广泛的专业性内部审计技术，将会为高层次的管理人员提供决策支持，也为组织实现目标提供有力的保障。
二、银行业内部审计信息化建设的现状及存在的问题
运用现代信息技术开展内部审计工作，是社会进步的新趋势，利用计算机技术进行整合、归纳、分工、专业的处理银行业务，将在信息的获取、输入、输出等方面发挥优势。使得审计结果具有公允性，审计质量得到提高，从而有效地防范审计风险，为银行机构的稳定发展提供有力保障[8]。
（一）银行业内部审计信息化建设现状
现阶段，我国的内部审计信息化仍处于初级发展阶段，各项规章制度、法规建设发展不够完善。计算机辅助审计与信息系统审计较国外发展都处于相对较弱的水平。近年来，以四大国有银行为代表的金融机构为推进审计信息化建设，先后实现了审计信息化的开发与推广。其中，中国农业银行根据自身业务需求，在发展内部审计信息化的工作中，侧重于风险防范工作；中国工商银行的审计检测系统是内部审计信息化中的一项创新，通过检测模型库和检测指标库，可对全行主要机构与核心业务开展定期与不定期的风险监测，有针对性地进行风险防范与监控；中国建设银行的非现场审计系统，通过审计系统对集成的数据进行系统的分析、预测及模块处理，系统有效地将审计风险通过数据化降到最低；中国邮政储蓄银行整合资源配置，提出整体信息化规范的框架，从加强集团掌控方面来全面规划审计工作[9～10]。信息时代背景下，审计信息化技术风起云涌，各银行机构根据自身的业务需要开发符合自身需求的审计管理软件，着力将审计风险降到最低，将审计质量达到最高[11]。
（二）银行业内部审计信息化建设存在的问题
国内的各大银行机构都在大力推行符合自身需求的信息化银行机构。信息化银行的推广，一方面能提升银行机构的竞争力，另一方面能使银行机构快速跟随国际经济发展的新趋势。信息化银行的建立，毫无疑问将给审计工作带来本质变革。但如今多数银行机构将面临内部审计转型的过渡时期，而专业审计队伍的配置问题，审计软件的开发问题，内部审计信息化建设的基础环境问题，审计信息化的推广以及审计信息化的程序步骤方法不规范等问题，无疑都将会阻碍内审工作的转型与发展。因此，解决银行机构内部审计信息化所面临的问题刻不容缓。下面将分别分析这几个问题：
1.各银行机构审计人员队伍的配置不够平衡。拥有会计、审计、法律、以及计算机网络技术的高素质复合型人才较少，而普通审计人才较多。信息化时代背景下，新技术的应用，会导致审计环境、审计线索、审计内容和技术发生根本性的改变，这也要求审计人员的各方面素质要全方面提高。目前银行机构内部内审专业人员比例不高，很多内审人员都是从其他岗位或者财会人员选拔而来，所以一定程度上不具备专业的审计知识，现代信息技术，难以胜任信息化银行业务的审计项目。
2.各银行机构审计软件的功能不够完善。内部审计涉及行业面广， 生产经营业务种类多，管理模式各种各样，审计软件应该尽可能地将每种业务、每种管理模式都考虑进去。目前，多数银行机构的智能化程度不高，只能实现简单录入与存储的任务，内部审计软件离现代审计的要求还存在较大差距，没有充分发挥计算机信息系统本身具有的强大计算、比对和分析作用，审计人员仍无法从烦琐的工作中解放出来。
3.各银行机构内部审计信息化建设的基础环境不够健全。首先，目前的审计信息化建设缺乏规划，没有全局观念，系统观念；其次，审计信息化建设的软件不够强大，不能实现对软件的统筹管理，实现共享；再次，审计信息化建设的硬件条件较差，系统的运行效率低下。
4.各银行机构内部审计信息化标准未统一。2008年11月27日，我国成立全国审计信息化标准技术委员会，主要负责完善审计信息标准体系。顺应内部审计信息化发展的需要，各大银行机构响应号召先后开发审计信息集成系统、审计信息管理系统、审计工作依据系统等。但从审计计划的制订到项目的实施过程中，银行机构实施自动化的程度较低，只是在大体的审计流程上将审计工作进行规范化，并未对审计工作进行细化。多数银行机构并未真正地实现审计文书格式化；信息系统关联程度较差，未依据统一的标准生成审计结论；延时、单一角度地反映审计业务，未实现审计查询多样化。
三、加强银行业内部审计信息化建设的相应策略
针对银行业内部审计信息化建设存在的问题，本文相应地提出了解决方案。
（一）引进复合型人才，优化审计队伍建设
各银行机构应依据自身发展需要，引进高素质复合型人才，培养专业型的审计人员。使审计人员熟知银行各项业务流程，熟练掌握计算机相关知识，并善于将知识应用到审计工作中。专业型审计人员和复合型人才的培养必须两手并抓；调动审计人员在审计信息化工作中的热情，定期组织专业知识学习，建立优胜劣汰的用人机制，及时发现专业型与复合型人才，专岗专用，及时发现并重用两种人才，为审计信息化人才创造发展平台；开展银行机构间，行内部门间的审计经验交流工作。
（二）开发专业型审计软件
分析银行机构所处的外部与内部环境，充分利用银行机构内现有的各项资源，利用内部审计方法与现代化审计技术，开发适合自身发展需要的审计软件；利用强大的计算机应用技术，将审计准备阶段、实施阶段、报告阶段、档案整理阶段进行数据集成、资料归纳、存档，并建立统一的评价标准与执行制度，对审计结论进行对比分析、指标分析和趋势分析，在本质上杜绝因人为的主观臆断而造成的审计风险和审计质量与效率的缺失；借鉴其他行业成功内部审计信息化软件开发的案例，建设全面的应用系统、信息资源、网络基础设施、标准规范和信息化管理体制。
（三）完善内部审计信息化基础环境
整合利用现有资源，引进专业人才，顺应时代发展业务需求。有针对性地开发适合银行机构的内部审计信息化软件，实现事前事中事后全程审计监督的审计技术；建立健全的审计软件开发队伍，切实做好内部审计信息化推广工作，提高审计信息系统运行效率。
（四）实现各银行机构内部审计信息化标准统一
首先，各银行机构应根据自身业务发展的需要，建立统一的审计目标，制定审计信息化的发展规划，保证内部审计信息化的工作；其次，加强银行机构内部审计信息化规范上的细化，对系统操作、人员准入、数据使用、信息安全等方面进行明确的规范；最后，应多组织交流学习，引进其他银行机构信息化实施方面成功的方法，不断推动本单位内部审计信息化的水平，促进银行内部审计的质量与效率的提升。
四、银行业内部审计信息化建设发展趋势
银行机构开展信息化内部审计是为了适应银行业经营、管理信息化发展的需要。银行机构内部审计人员队伍建设、内部审计方式，都随信息化的发展发生着巨大的变化。顺应国际金融趋势的变化，银行业内部审计信息化发展势在必行。尽管我国银行业当前在实现内部信息化建设工作上取得了一定的成就，但是仍存在着不少问题亟待解决，且这些问题可能在近一段时间内还不能得到彻底的解决。所以，银行业内部审计的信息化建设工作依然任重道远。
参考文献：
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[责任编辑 刘兆峰]