摘要：企业的发展离不开审计工作的开展，企业的各项工作机制和整体的经营制度需要审计工作发现问题，并且督促企业的相关部门进行整改，从而提升企业的管理水平，进一步的完善企业的管理制度，加强企业的经营能力。
关键词：审计发现问题；整改；管理水平；提升
企业在激烈的市场竞争中依靠的是自身的核心竞争力，而强大核心竞争力的保障的关键要点就是企业的各项管理制度是否完善和健全，管理层应该加强在经营管理的工作力度，尤其是要在企业的内部形成独立的监督体系，用来确保工作制度的完善和执行。众所周知，企业的各项制度需要大量的实践和经验的总结才能逐步确立并完善，而且需要管理层和职工的共同努力下才能完成，很可能会走很多的弯路，但是企业的管理制度制定愈加健全与合理，就能够带动企业职工的工作热情，提高企业的经营能力，但是关键在于执行阶段，制度已经制定并成熟，试行一段时间后就会出现疏忽大意、敷衍塞责等情况，执行力度较弱，管理水平每况愈下，导致工作制度逐渐荒废，降低了企业的持续经营水平。因此，无论在制度的制定规划阶段，还是在执行阶段，都需要整改工作计划的制定和实施，依靠企业内部专业的审计部门来主抓，监督各部门人员统一的调配和按照规定切实的执行相应的任务和规定，整改工作技术能够帮助审计人员及时准确的发现问题，有助于审计部门发挥重要的监督和督促实施和整改的作用，是企业内部审计工作的重要手段之一，也是审计部门发挥关键职能的重要保障性工作措施，因此，企业在逐步的强化审计部门的功能和作用的同时，要把握好整改工作计划的制定和实施的具体工作。
一、审计工作的概念以及重要意义
审计工作是现代企业发展壮大的关键组成部分，随着企业规模的扩大和人员的调整，企业出现了很多难以调和的矛盾，大量问题的出现阻碍了企業快速的发展步伐，因此就要建立一套行之有效的监督、评价体系，即内部审计。内部审计是建立于企业或者其他社会组织的内部，作用在于服务于管理部门的一种具有较强的独立性质的检查、监督和评价活动，也是一项重要的工作内容和程序，内部审计对于企业建立健全优秀的管理制度极为重要，可以对内部的各项工作制度进行充分性以及可行性的检查和分析，对制度本身的程序、条例以及具体流程、意义作进一步的评价，逐步完善制度本身的过程中，作用于实践监督之中，督促企业或者组织快马加鞭的完成相关的任务，比如企业中重要的会计制度的完善和确立，审计工作就可以充分的发挥其功能，对会计信息的真实性和完整性进行全面的检查，还以合法性严格要求会计人员的具体操作过程，达到对企业资产和资金的有效掌控和合理管理，能够提高会计核算的质量水平，企业对自身的经营业绩以及资产详情进行全面细致的了解，以小见大，从而影响到整个企业经营制度的进一步改进和优化。
内部审计工作的功效并不只如此，其在企业或者社会组织内部相对独立的性质和地位，能够充分的发挥其对各项制度的检查、监督和评价等重要作用，从中就可以发现企业发展过程中暴露出的诸多问题和不足，这对企业的针对性改进提出了重要的依据，企业在解决问题后，必将增强管理能力和水平。内部审计及时的发现问题，就能够有效的防范各类风险，企业就可以加强对风险的管控，而且在解决问题的过程中，审计部门人员会对治理和执行的程序开展评估和效果评价，这更加有利于企业管理人员总结实践经验和教训，帮助企业完成既定目标。
二、审计工作的重要工作方法
审计工作是一项极为严格并且带有独立性的经济监督活动，是企业内部关键的工作环节，因此管理人员在开展相关的审计工作的时候，一定注意选择合理、高效的工作方法，其中一种重要的工作方法是整改工作计划，这不是一种简单的计划书，而是包含着重要的整改事项以及效果评价的工作方式和流程。整改工作计划这一方法的运用已经广泛的在各个企业的内部审计工作之中。
整改工作计划的开展首先要根据企业管理制度的缺陷和问题进行全面细致的调查和解析，向管理层表明发生问题的真实原因和大体经过，详细调查事件的来龙去脉，关注每个微小的细节之处，并且会同企业的相关部门人员开展协商和讨论，以客观公正的态度制定科学合理的应对计划，要按照规章制度行事，将整改的责任落实到个人，明确责任的归属，并且相应的部门要在规定的时期内按时完成整改的全部事项，在执行期间全程开展监督和检查，及时评价执行过程和结果，及时的调整工作流程和方式，确保不留下问题和隐患，直至全部完成整改工作计划中的要求和规定后才可以结束本次工作程序。审计人员在独立进行检查和监督、评价的过程中，要明确工作方法的正确运用，对于问题的发现和原因的分析，要客观真实，不能弄虚作假，充分的保障内部审计工作的独立性，但是在应对方案的制定和规划时不能盲目自大、擅自制定相应方案，应该与相关的部门进行密切的沟通和交流，在形成书面的正式报告时，要认真听取相关部门的管理人员和基层职工的意见，这有利于掌握更加详实的信息资料，不但对整改工作计划的报告内容进行意见的搜集和整理，而且在关键的整改期限和具体的负责人等事务上还要征询企业管理人员的意见和建议。
整改工作计划这一工作方法的运用是对审计工作的细化，改变了以往工作任务制定下发以后，在落实的时候经常发生互相推诿的情况，其落实责任和限期整改，以及后续的追踪直到最后认定全部合格的特点，将这一工作方法的众多内容付诸于实践，得到了管理层的支持，问题得到了彻底的解决，工作制度得到了切实的执行和完善。此外，审计人员也应该认真的总结整改工作计划实施以来的重要事件和获取的经验教训，不断地完善工作方法的运用，提高工作效率和水平，从而使企业更加的信赖内部审计部门的检查、监督和评价活动的能力，形成企业良性循环的发展模式。
三、合理运用审计部门的工作方法，完善企业的管理制度
经过多年的审计工作锻炼磨砺，笔者根据自身的经验对整改工作计划的实施和效果进行了详细的审查和研究，在以往的众多案例当中，在深刻的剖析了内部审计人员运用整改工作计划这一工作方法的实践以后，发现很多企业发展过程中频现的问题和比较薄弱的环节，这需要引起管理人员足够的重视，内部审计部门也会加大监督和督促的力度，及时发现问题，与各方协商，帮助企业促进管理水平的提升。
1. 针对审计中发现，企业的众多分布于境外的分部或者子公司，由于分包、供方市场不发达，正式的招标工作难以开展，企业更多的是通过电子邮件询价比价，同时文档保存不齐的情况，作为审计相关报告中提到部分境外子公司分包商、供应商管控较薄弱问题的回应，2016年，公司党委创新性地将“分包商、供应商的聘用和使用”纳入境外子公司“三重一大”集体决策内容，并实行境外子公司“三重一大”事项向公司总部备案制，从切合实际的角度，加强了境外子公司的分包商、供应商及大额采办行为的管控。
2. 企业原相关管理制度规定，下属分公司10万元的支出性经济合同的谈判和签订，需要公司总部“一事一授权”，随着下属各分公司业务的发展壮大，增多的授权大大增加了下属分公司申请授权的工作量，不利于分公司工作效率的提高。例如2016年财务工作会议中审计部门报告中提到“建议增加授权额”的回应，2016年上半年，公司法律经营部大幅提升了下属分公司合同谈判和签订权限，权限增加到50万元，增强了下属分公司运作的灵活性。
3. 将未遵守制度而造成损失的典型事例在一定范围内予以通报，达到警示目的。对于个别下属单位未严格执行制度而造成管理失控的问题，一方面，由总部主管领导与被审计单位负责人进行谈话，提醒并督促相关人员增强严格遵守各项管理制度的自觉性，并督促限期整改；另一方面，在总部召开的年度工作会上或办公网上进行公开通报，达到举一反三、引起重视的警示目的。
内部审计的作用虽然集中体现于经济监督范围，对于公开企业运营过程中的失败事件以及细节也是监督工作的重要内容之一，根据实际情况和严重程度，适当采用通报等形式起到警示和震慑的作用，这是企业发展过程中需要经历的过程，警示的目的就在于能够警醒企业职工，要全力防止损失，防范风险。
本文以审计工作及其重要工作方法的描述为引，根据笔者的工作经验探讨了企业中存在的一些通常发生的共性问题，说明了审计工作的功能和作用是不可或缺的，企业的管理不能总是空喊口号，而要务实，真正的提高管理水平，而关键在于工作方法要适当，符合特定的企业发展环境。总之，审计工作能够发现问题并且督促责任人限期整改，是企业务实的重要体现，只有将整改工作计划的作用發挥出来，形成有益的监督和检查的机制，企业才能提高管理水平。
（作者单位：广东电网有限责任公司惠州供电局）