摘要：资金问题向来是审计操作的重点，特别是在保险审计中，合理分析保险资金运作情况，并结合市场竞争要素对异常资金流进行管理，有利于实践风控的目的。由此可见，强化风险管理方案，并结合保险公司的内控指标进行测试，确保投保、理财、理赔业务的可靠性。基于此，文章分析了异常资金流追踪在保险审计中的重要性，并探讨了该方法在保险审计的应用，以期为鉴。
关键词：异常资金流;追踪;保险;审计
引言
保险公司为客户提供了两个层次价值的服务，基本价值和附加价值。基本价值就是围绕“保险咨询-风险评估-保险方案设计-承保-承保后风险防范-出险后查勘定损-理赔”这以服务链产生的服务，附加价值是围绕除保单所约定的赔付责任以外的一些额外增值服务。受理业务中，难免会涉及大规模财务支出。因此，细化资金流向的追踪方法，有利于提高保险公司的经济效益。同时，传统审计过程中，可能会出现资金漏审，进而忽略异常资金流的现象。因此，审计人员需要对异常资金流进行分析与追踪，减小不合理资金的使用及周转情况。
1 异常资金流追踪在保险审计中的重要性
内部审计和内部控制有利于提高公司的经营管理的效率。由此，可采用合理的审计方法，对货币资金的流向情况进行分析，提高保险审计和资金审计的可靠性。现阶段保险审计已经融入了大数据的信息提取模式，即采用互联网的工作形式对所涉及的财务数据进行审核与分析，并采用评测、分析、核实的理念对保险公司所承担的风险水平进行相应管控，确保所有资金风险问题得到呈现[1]。因此，该方法对提高保险公司的经济效益是最直接有效的，也能促使审计人员在后期管控中为基本财务支出提供相应建议。
2 异常资金流追踪在保险审计中的应用方法
2.1 确立基本审计框架
审计的主要目标就是对保险公司的财务支出进行核查。其中，公司财务支出主要包含资金收入和资金支出两类环节。因此，需要确立出具体的审计框架模式。首先，审计人员需要对公司的财务报表进行核查，核查类目涵括银行存款（资本类）、银行余额调节表、银行对账单、财务单据、经济收入、费用支出等。这一审计内容需要审计人员根据当前审计法律体系进行测试，结合会计电算化要求以及财务管理模式，分析操作中是否存在违规现象，从而确立出审计的风险要素。例如对某一理赔案件的审计过程中，需要审核案件的经过、审核损失的责任、程度、定损是否合理、审核保险利益和保险价值，保证理赔的财务支出符合基本要求[2]。
某些资金流审查中，需要对资金的资产配置情况、实际支出情况、负债情况以及会计分类情况进行统计，采用统计的方法分析小额支出与大额支出，从而确立出不同资金流的波动原因及资金异常的实际情况。此外，确立出科学的资金管理办法也有利于提高审计的精准度，如实行资金计划管理、余额限额管理、保险资金实行“收支两条线”管理原则、实行“零现金”管理、严禁坐支保费、严禁以现金形式支付赔款和退保。
在实际测试过程中，工作人员需采用较好的审查步骤进行分析：（1）数据抽取：调取清单数据，并根据资金流的收入、回溯情况进行复核测试，同时采用对比分析和趋势分析的方法确立出审计的核查量。（2）对比评测：对比评测过程中，需要对所涉及的会计科目进行核对，根据事件的关联性进行取证与分析，以确保审计量达到审计风险的最低要求。（3）技术总结：工作人员需对保险审计模式进行技术总结，合理筛查资金流向、保单数据、业务理赔以及保险制度方面的内容，保证资金流和业务流相统一。
2.2 构建资金跟踪渠道，确立审计要素
审计进行中，审计人员需根据各类业务资金收入、费用支出渠道，确立出必要的审计要点，从而提升审计的精准度。因此，工作人员需了解基本资金配置模式，精准对应审计要点，提升审计的有效性，具体需要从以下几方面进行配置与实践：
第一，审计前期需对数据库信息的资金数据进行筛选，结合信息系统对筛选内容进行集中测评，从而提升内审的有效性。同时，银行资金的审计管理中，需根据与保险公司所涉及的账户进行联合探讨，结合对应会计凭证需求，提升资金渠道建设的可靠性。例如需采用正向追踪的办法对同一类财务内容进行汇总，并借助数据分析平台对需要采录的数据进行跟踪调研，以确保所有资金走势的正确性。
第二，数据采集过程中，需综合评测出审核异常部分及审计风险内容，采用必要的实践方法对基本会计凭证内容、财务数据信息、资金流转信息内容进行评价，以合理的流程形式确定资金情况，降低违规现象的发生。第三，信息跟踪渠道设定中，需采用信息化软件对内审信息进行管制，采用辅助计算方法分析出当前信息流通渠道的问题[3]。若出现较为明显的信息问题时，需积极改正各类疑点类目，减小操控环节不科学的情况。
2.3 账单收入核查
细化账单收入及支出细则的核查，有利于减小各类财务数据异常现象。由此，需采用系统收入核查模型进行测试，提高账单数据的精准度。
首先，需根据保险公司属性配置进行协调管理，根据资金汇集形式进行统计，根据各部分资金周转情况进行测试，提高资金控制的有效性。在此过程中，需要对各POS机模型进行风险评测和资金结算，在信息化模型中分析转账记录、现金流量情况、支付记录、支付支票等单据，同时根据落款人、交款人以及账户信息等类目进行评价。另外。还需要根据投保人的账户类目（对公账户、私有账户）的保费资金进行核查，降低异常情况。
其次，审计人员需要根据资金的协调情况和协调类目进行测试，如管制测试类目和测试结果，并采用具體考核指标数据进行分析。在预收保费的管制中，可根据会计电算化要求中关于保费计算模式的收入方法和收入异常情况进行计算和退保冲减。同时，通过有效的计算评测和项目影响进行测试，不仅能提高财务数据的科学性，还能确立出精准、真实的处罚类目。最后，资金的收缴时间（时间段）也应采用合理的模式进行测试，要求审计人员对各类资金的实收时间进行对比，分析记录时间与收缴时间是否维系在统一的水平要求当中。如可根据支付宝、微信、银联的财务收缴信息，确立出具体资金信息以及相应反馈要求，减少保费收缴异常或违规现象的发生。
2.4 佣金收缴流向审查
佣金流向也是保险公司内部审查的重点。由此，需结合两方面内容进行探究。其一，需测试出大额资金的走势情况，根据直接支付和变相支付两方面审查要素进行综合性管制，确保主体审查模式的科学性。在此过程中，审计人员需拓展相应监管业务，采用固定分配及佣金占比模式分析出主体监管需求。例如在超额指标评测过程中，需分析这部分指标内容占比多少公关支出，落实对应的交易几率和支付方式。其二，需根据当前主流资金交易模式进行经验总结，整理出代理模式中所存在的违规行为，要求相应监管、中介部门提出相应建议，并以此确立必要的业务内容和实践要素，从而提高资金配比的应用价值[4]。
3 结束语
综上所述，优化解决异常资金流异常问题，需通过合理、有效的财务分析方法处理此类问题，有利于降低资金流异常的情况，从而提高保险审计的精准度。
参考文献
[1]梁晓攀.大数据分析在农业保险内部审计中的应用[J].审计月刊，2018（6）：43-45.
[2]冷晓萍，曹华伟，王鹏.异常资金流追踪审计法初探——以保险业虚列费用审计为例[J].中国内部审计，2016（8）：64-66.
[3]刘迪和.沿着数据流追踪资金流——十堰区级政府性收支管理审计全覆盖具体做法[J].审计月刊，2016（7）：33-34.
[4]邓雅婧.保险公司资金管理信息化的收益浅析[J].财经界（学术版），2016（5）：62-62.
作者简介：陈星安（1985.12-），女，山东人，学历：研究生，职称中级，研究方向：审计。