摘要：随着经济社会的发展，在企业的经营管理活动中，加强内部控制成为一项重要的工作，其中软件企业具有特殊性，在企业本文立足于实践，首先分析了企业内部控制的重要性，然后指出控制工作存在的问题，最后阐述了内部控制体系的建立和实施，以供参考。
关键词：企业；财务管理；内部控制；建立；实施
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-02
企业内部控制的理论和实践不断创新，对于控制管理工作提供了坚实的保障。这其中，财务内部控制体系的应用，有利于企业经济活动的开展，并对财务管理工作进行有效评价。软件企业财务管理所涉及的内容比较多，具有特殊性，在内部控制的分析中，需要从诸多项目出发，从最基本的内容分析，分析当前的企业内控情况，可见依然存在诸多问题，以下对此进行深入探讨，以期推动我国企业的健康发展。
一、企业内部控制的重要性
第一，促进经营活动的开展。财务管理是企业发展的命脉，完善的、有效的内部控制，有利于充分利用会计报告、统计报告，将企业的生产、经营、财务等部门工作结合在一起，通过相互依存、相互促进，实现经营管理目标。第二，提高生产效率和效益。企业的经营目标就是获得最大化的经济效益，通过重组、兼并、改革、加强管理等方式，均能够实现这一目标。加强内部控制，优化控制环节，不断降低成本，才能够最终提高生产效率和效益。第三，保护财产安全。企业财产作为劳动成果，保证财产安全是每个员工的职责。加强内部控制，强化财务监督管理，能够避免谋取私利、偷税漏税等现象的发生，从根源上抑制经济违法和犯罪行为。第四，提高管理水平。随着科学技术的进步，以计算机、网络为代表的现代通信技术快速发展，直接推动了企业管理水平的提升。在财务管理中，会计电算化的应用，不仅为企业带来了经济效益，也带来了一定的风险。加强内部控制，能够构建良好的信息沟通系统，从而有效规避风险，降低风险事件的发生率。
二、企业内部控制中存在的问题
1.预算控制与执行存在问题
在软件企业中，预算是不可或缺的组成因素，且只要保证预算的良好性才能为软件企业节约成本。从近几年我国软件企业的发展而言，其发展规模得到扩大，资金数量得到提升，其内部控制已经不再单单是保障会计信息质量的载体，更是提高软件企业经济效益以及管理水平的重要举措。从另外一个角度分析，软件企业如果要想提高经济效益，那么则需要做好预算管理工作。比如浪潮企业在上海的议价公司推行了全面预算管理，其内控效率得到提高。但是现阶段有接近一半以上的软件企业在预算控制以及执行方面存在诸多问题，无法做好预算管理工作。
2.治理机制不完善
从本质上来看，内部控制是软件企业管理人员为了实现管理目标，而制定的一系列政策、制度、程序等，因此和软件软件企业的管理密切相关。内部控制框架、软件企业治理方法之间的关系，其实就是管理监控系统、制度环境之间的关系。尽管我国上市公司在组织框架上，设立了董事会、监事会，但在实际工作中无法有效发挥出监控作用，因此治理机制和软件企业发展不相适应。部分软件企业没有内部审计机构，或者机构的设立只是形式，没有真正发挥作用。治理机制的不完善，导致的直接结果是控制措施缺乏，增加了资源内耗，提高了经营成本。
3.预算管理不规范
对于软件企业的预算工作而言，一般是由总经理组织相关的编制工作，形成文件后上报给董事会，经过批准才能够具体执行。考虑到总经理和董事会之间的信息不对称性，董事会对于预算报告可能不会提出有用的意见或建议。在这种情况下，董事会的职权明显削弱，出现预算管理人为控制的现象，会降低预算计划的科学性、准确性，难以实现协调和控制的效果，为内部控制留下隐患。
4.管理责任不明确
具体到我国的软件企业，管理工作中存在明显的责权不清现象，例如自由区域的出现，也就是管理工作任何人都可以管，任何人也都不管。可以说，因为存在自由区域，会导致管理人员之间推卸责任，不利于责任的追究，或者出现不了了之的情况。另外，管理期间信息沟通不畅，不仅会造成资源浪费，也会影响决策的正确性，为软件企业的发展带来负面影响，不利于可持续发展。
5.软件企业风险控制意识薄弱
众所周知，大多數软件企业主要是销售软件产品，其销售产品比较平和，与项目之间存在零与一的关系，但是毋庸置疑，软件企业在系统开发的时候风险比较大，甚至会导致所有投入的成本会打水漂。根据笔者的调查与分析，现阶段，大多数软件企业并没有针对风险进行分析，这种情况下会导致企业的总开发成本得到提高，甚至会降低软件企业的利润。除此之外，大多数软件企业并没有成立风险管理部门，在对项目以及软件产品决策的时候，其风险管理的主动性比较差，导致企业清算的风险比较高。
三、企业内部控制体系的建立和实施
1.制定内部控制制度
软件企业在新时期的发展中，需要从自身发展角度出发，要对自身行业有所认识与了解，其中在构建软件企业内部控制制度的时候，不仅要满足其法律法规，并且还要根据软件企业自身的特征，其中软件企业最为主要的特点便是灵活性，所以软件企业需要针对财务工作中比较薄弱的环节进行分析，对容易出现错误的情况加以分析，制定切实有效的内部会计控制制度。简而言之便是要对组织结构加以控制，要对会计系统控制、财产保全控制等加以分析，保证会计控制制度的有效性，这样一来才能真正将内部控制的作用进行发挥。
2.完善治理机制
从软件企业的经营角度来看，治理机制直接关系到两个方面的内容：第一，软件企业和股东、和其他利益参与者的责权利分配。具体来说，股东给管理者授予一定权力，从而开展各项管理工作，要求管理者能够从股东的利益出发，通过信息的获取、分析，实现最终的管理目标。而且，如果出现管理者危害股东权益的事情，股东能够采取措施进行有效处理。
第二，董事会和高层管理者承担自己的职责，期间形成的责权利，在各个部门和工作人员之间的分配。现代化软件企业的所有权比较分散，软件企业的控制权在管理者手上，而中小所有者的地位，仅仅是提供资金。如此一来，有利于构建出良好的内部框架，为软件企业法人处理利益相关者的关系提供了基础，促进软件企业治理目标的实现。
3.注重预算管理
随着经济社会的发展，内部控制工作不再是传统的纠正错误、查处弊端、保护资产安全，与此同时还要求提高经营效率，保证管理目标的实现。从这个角度考虑，预算管理是内部控制的重要途径。著名经济学家道格拉斯提出，预算管理是内控运行质量的有效监督手段。依据现行的软件企业治理规定，对于预算方案工作的开展，董事会具有制定权，总经理具有组织实施权。而且，根据软件企业的实际情况，董事会下可以设置预算委员会，工作内容包括预算的制定、实施、监控等。通过预算管理，有利于董事会对软件企业的经营活动进行协调、控制。
4.加强审计监督
对于软件企业而言，内部审计是内部控制的形式之一，能够评估经济活动的合理性、管理制度的有效性。本质上来说，内部审计就是内部控制的再控制，属于现代软件企业管理工作的延伸。内部审计的重点，是软件企业的财务、经营、管理等内容，主要采用调查询问、动态监测、综合分析等措施，及时发现经营和管理期间存在的问题，以及违规违纪现象，并进行科学评价，制定针对性的整改措施。
为了保证审计监督工作的有效性，应该将审计结果和薪酬待遇、职务升迁等挂钩，制定合适的奖惩措施。对于严格执行内控制度的人员，给予物资奖励和精神鼓励，成为员工学习的榜样；对于违规执行的人员，要进行相应的经济处罚。如此，有利于提高员工的积极性，促进内部控制目标的实现。
5.人力资源控制
制度的制定和实施，最终都是由人员执行，因此软件企业要注重人力资源要素。在实际工作中，首先应该加强对于经营管理人员的监督，出台重大决策集体讨论制度，将监督工作贯穿在决策过程中，避免内控制度的随意性、盲目性。其次，在人员的管理方面，严格遵循不相容职务相互分离的原则，采用稽查、轮岗等措施，避免出现以权谋私的现象。最后，鼓励会计人员接受继续教育，掌握更多的专业知识，提高专业技能水平，从而减少工作失误，提高财务管理质量。
四、结语
综上所述，软件企业内部控制体系的构建，对于软件企业的经营、发展、管理具有重要意义。通过以上分析可知，内部控制可以促进经营活动的开展，提高生产效率和效益，保护财产安全，提高管理水平。当前控制工作中存在管理意识不到位、治理機制不完善、预算管理不规范、管理责任不明确、激励措施不健全等问题，改进措施如下：第一，增强管理意识；第二，完善治理机制；第三，注重预算管理；第四，加强审计监督；第五，人力资源控制。
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作者简介：方秀珍，就职于浙江网新恩普软件有限公司（是浙大网新下属的软件公司）。