注册会计师审计-审计抽样
(总分：34.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题
(总题数：16，分数：16.00)
1.D注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为( )。
A．500元 B．2500元
C．3000元 D．47500元
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 比率=50500÷50000=1.0
估计的总体实际金额=300000×1.01=303000(元)
推断的总体错报=303000-300000=3000(元)
2.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。
A．抽样分布应当近似于正态分布
B．与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C．每个账户被选中的机会相同
D．余额为零的账户没有被选中的机会
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：[解析] 在概率比率规模抽样法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同。对于余额为0的账户是没有抽取的机会的，所以选项D正确。
3.以下关于抽样风险和非抽样风险表述不正确的是( )。
A．抽样风险和非抽样风险均不能量化
B．抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模
C．通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平
D．选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 在统计抽样中抽样风险是可以量化的，非抽样风险无法量化。
4.以下各项中，表述正确的是( )。
A．可容忍误差越小，需选取的样本量越小
B．预期误差越小，需选取的样本量越大
C．可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大
D．在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 选项A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大；选项B，预期误差越小，需选取的样本规模越小；选项D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。
5.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
A．信赖过度风险 B．信赖不足风险
C．非抽样风险 D．误受风险
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.?√
?D.
解析：[解析] 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。
6.注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为( )。
A．可容忍误差 B．误差
C．错误 D．应调整审计差异
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 注册会计师对抽样结果进行评价，就是具体分析样本发生的误差，从而推断总体误差，确定是否超过可容忍误差，直至最终得出结论。所以，注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为一项误差。
7.注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有3000个，选取的样本是80个。假定样本的账面余额为12万元，审计确认的实际金额为14万元，应付账款总体的账面金额为400万元，则推断的总体错报金额为( )万元。
A．400 B．14
C．160 D．75
（分数：1.00）
?A.
?B.
?C.
?D.?√
解析：[解析] 平均错报=(14-12)/80=0.025(万元)
推断的总体错报=0.025×3000=75(万元)
8.下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是( )。
A．注册会计师可容忍偏差率为5%，总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%
B．注册会计师可容忍偏差率为5%，总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%
C．注册会计师可容忍偏差率为5%，总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%
D．注册会计师可容忍偏差率为5%，总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%
（分数：1.00）
?A.
?B.?√
?C.
?D.
解析：[解析] 选项AD均为“正确推断”；选项C实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度风险。
9.在采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时，假定样本量为100，样本预期误差数为1，当检查至40个样本时，已发现了第2个误差，那么对于其余的60个样本，注册会计师应当( )。
A．全部审查
B．不再审查
C．审查至第3个误差出现
D．再审查40个样本
（分数：1.00）
?A.?√
?B.
?C.
?D.
解析：[解析] 因为固定样本量抽样就是注册会计师对一个确定规模的样本实施检查，而且等到某一确定规模的样本全部选取、审查完以后，才作出审计结论，所以对剩余的样本仍然要全部审查。
10.ABC股份有限公司应收账款的编号为由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：采用随机抽样法选择样本(随机数表在备选答案后)，样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为自上到下，自左向右，则注册会计师选择的第5个样本是( )。附：
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