摘要：随着企业审计工作的不断开展、完善，全面审计工作需要确定新任务和新发展方向。将全面审计的重点从“查错”变为内部服务、监管，再到咨询、评估，形成新的交通营运企业审计工作主线。文章主要根据实际工作中出现的问题和存在的经营管理现象，提出了交通营运企业实施全面审计工作过程中需要注意的工作重点，在分析了交通营运企业内部审查开展过程中遇到的影響因素后，对应问题提出了完善交通营运企业内部全面审计工作的措施和建议。
关键词：全面审计；资产管理；人员岗位制度；内部审查
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）008-000-02
随着企业审计工作的不断开展、完善，企业在账务层面上的问题逐渐减少，企业审计工作开始了逐渐向企业内部控制和管理运营模式等方面的重心转移。对于企业内部存在的控制薄弱环节和企业审计工作相关方面的发展需求，全面审计工作需要确定新任务和新发展方向。将全面审计的重点从“查错”变为内部服务、监管，再到咨询、评估，形成新的交通营运企业审计工作主线。所谓交通营运企业全面审计是指企业内部审计人员依据交通营运企业的经济管理目标，对企业各部门、人员进行关于项目和工作职权范围的考核和评价。随着企业相关审计制度的建立和完善，内部审计的工作重点需要明确和规范。
一、交通营运企业全面审计工作的重点
想要落实交通营运企业全面审计工作就要抓住工作中的问题、关键，审计人员要依据交通营运企业的工作规划和战略目标，对各个职能部门进行经济性、效率性、完成度等方面的客观评价。在这个过程中，要归纳重点，把握住全面审计工作中的主要任务和重点问题。以明确的工作方向指导企业全面审计工作的开展和企业内部新型审计制度的完善。
（一）关注企业经营管理目标的切实可行性
企业审计管理要核查国家政策、法规及企业的规章制度是否被企业有效地落实和执行；要审核企业所有经济往来、财务收支是否真实、合法；在公司制定阶段性工作任务、财务计划和预算时，要清晰掌握企业的管理目标是否符合企业自身情况。通过对企业工作任务的制定和实行计划来保证企业的发展方向正确并符合企业自身发展和社会需求双重标准。
企业经营和发展制定下的目标有可能因为一些内部和外部的原因出现虚高现象，那么，企业的全面审计工作人员就需要把握整体情况，协调企业资源，对于交通营运企业在企业发展过程中存在的优势、劣势进行分析，然后对企业经营管理目标的可行性进行判定，并给出修改意见。
（二）严防企业资产管理、人力管理出现混乱
我国交通营运企业在进行企业发展过程中，会出现对企业资产产生损害和人员分配不均、资源浪费的现象。而内部审计工作的重点就是要掌握企业资产情况，对企业内部各项业务活动进行审计，并对各项决策的落实情况、产出效益进行评价。对于各个岗位的人员分配要进行统计、审核，对于职位人员不足或人员过剩问题进行反馈并督促整改，对于人员能力不足以应对岗位需求应进行合理
调整。
针对记录不清、来源去向不明的企业资产要彻查，利用企业资产记录整理的机会，使企业整体实力和资产组成明确、清晰，为企业制定经济运营管理等工作的目标和重点提供切实、准确的背景资料。对于人员的学历、经验、工作评估等项建立独立的人力资源记录档案，为企业生产活动中的人员分配的合理进行提供细致、专业的能力评估和岗位适应度预判。
（三）注重内部审查，防止滥权、腐败的发生
在交通营运企业内部进行全面审计工作时，内部审查是重中之重。企业内部职权的合理实施是保证企业正常运转的关键和保障。如果企业内部领导层出现滥权、专权、霸权现象，则会造成企业工作开展的困难和壁垒。权力的集中是滥权、腐败现象的温床，要将权力平衡，要保证企业内部审查对于领导层权力实行的监督功能。
内部审查的开展要以《审计法》和《注册会计师法》作为依据，克服内部审计工作法律、法规与准则不完善的限制，结合企业具体情况对于易发生专权、霸权和滥权的企业部门进行重点监督。
二、提高全面审计工作的几点措施
企业内部审计工作要在正确认识全面审计重要作用的基础上，为企业运营管理工作的开展提供良好的发展空间和企业文化氛围。作为内部全面审计工作开展的前提，企业内部审计规章的建立为全面审计工作的开展提供了强大的制度保障和。在意识基础和制度基础的双重保障下，交通营运企业全面审计的开展要围绕工作的重点进行展开。
（一）结合企业情况，杜绝假、大、空的项目
作为企业审查、审计人员的前期工作重点，第一，是要对企业制定的经营管理目标是否符合企业利益要求和企业实际情况进行分析；第二，要对目标是否能够进行层层分解、落实并最终落实到每一位员工身上，让每一名员工都有明确的工作任务和工作方向；第三，企业经营管理目标是否将企业各阶层、各部门的人力、财力、物力等经济、人力资源有效的利用和调动，并符合企业发展的成本效益原则；第四，要考核各层组织、各个部门是否严格按照管理措施，并遵照、执行了相适应的法律、法规和企业制定的规章制度，将经营活动系统、有序、有效地进行开展；最后，则是要确认企业制定的管理目标能否在制定期限内完成，实现目标。
（二）严查损害企业资产的行为
对于企业资产的管理主要审查的部分有：对于接触资产的授权文件，是否有随意接触资产的情况；在资产管理的过程中，所设立的岗位是否存在不相容的岗位授权和分工不当情况，是否出现了串岗、混岗并由此导致了资产内控措施的虚化，使相关管理措施如同虚设；还有为了保护资产而设计的内控管理制度是否符合企业的成本效益需求；对于资产的实地盘点、记录，是否出现了账本记录与实际不符的情况；最后，对于可能出现较大危险的资产、项目，是否采取了相应的补救措施以降低可能出现的风险和危机。
对于企业的物资采购，要严查采购价格、物资消耗和日常养护的费用。通过企业内部对于物资采购环节的比价审计、合同审计来控制在物资采购方面的支出。将本企业的物资消耗水平同行业内的平均水平或其他公司的屋子消耗水平进行比对，减少同行业或其他公司的差距，按照实际的生产情况来提出降低物资消耗的建议措施。
（三）建立有序有效的人员岗位制度
对于企业内部的人员岗位制度，内部审计主要关注：对于岗位的具体要求，企业人力部门是否进行了合理的人员配置，包括管理人员和员工两个部分；企业的管理人员结构是否切实的符合企业在经营管理和企业发展多方面的需求，管理人员是否确实掌握了所在岗位相适应的管理知识和业务技能；此外，企业内部人员的审计工作还有企业对员工的培训工作的开展情况和企业员工的福利落实情况等针对企业员工福利待遇和职業发展、能力提升的相关工作。
对于人员岗位制度，企业内部的审计部门要同人力部门合作，从领导层和员工层两个层面出发，建立起上层善于管理、领导并懂得先进的行业知识，下层勤劳肯干、职业发展前景好且有稳妥的福利保障的企业生产、建设氛围。将企业的发展要求和发展目标落实到企业内部每一位员工身上，融合企业的全部力量，将个人发展与企业命运紧紧联系在一起，这样的人员岗位制度才能是符合企业发展要求的，也适于企业发展的。
（四）加大内部审查、监督力度
作为企业管理审计的一项重要内容，内部控制审查需要对企业内部管理控制制度的合法性、合理性、健全性、有效性和落实性进行审查。在进行具体的内部审查工作中，可以从三个方面展开：第一，要审查的是企业的审查制度是否健全，查找制度存在的漏洞和弱点；第二，对于已经实行的制度、规章是否有效地落实，是否达到了预期的目的和要求进行审查，对于职责不清、分工不明的现象予以调查改正，并对相互制约和相互监督的机制建设进行考核和完善；第三要检查已有的制度是否得到了充分的执行，效力是否形成，对于违规、渎职等现象是否存在忽视或无视。
按照三个方面的工作重点进行逐一的排查，对于企业内部管理、控制的健全性、有效性和落实性进行审查，对于企业和经营管理制度间是否妥帖的衔接、制度是否规范进行评估，对于在审查过程中所发现的问题提出修改建议，促使企业能够进一步的完善内部审查、监督制度的实施。
三、结束语
在对交通营运企业实施全面审计工作的过程中，对于企业所处的行业环境、企业管理机制、企业领导机构、人员机构不同带来的管理模式的差异，要秉持符合企业实际情况、符合企业生产活动的效益机制、符合社会发展大方向的原则。在企业进行全面审计过程中要符合企业的实际情况，不能照搬其他企业的管理模式。内部审计要围绕企业的发展和内部管理的具体实际，来划分工作开展的重点、难点，进行内部审查的新探索。
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作者简介：魏开旺（1979-），男，广东五华人，本科，广东交通实业投资有限公司东御营运管理分公司计划财务部，审计师，高级经营师，研究方向：审计与财务管理。