注册会计师审计（审计抽样）-试卷4
(总分：58.00，做题时间：90分钟)
一、 单项选择题(总题数：19，分数：40.00)
1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
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解析：
D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。（分数：6.00）
(1).在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。（分数：2.00）
?A.均值估计抽样?√
?B.比率估计抽样
?C.差额估计抽样
?D.概率比例规模抽样
解析：解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
(2).D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为( )元。（分数：2.00）
?A.500
?B.2 500
?C.3 000?√
?D.47 500
解析：解析：比率=50 500÷50 000=1．01。
估计的总体实际金额=300 000×1．01=303 000(元)。
推断的总体错报=303 000-300 000=3 000(元)。
(3).下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）
?A.抽样分布应当近似于正态分布
?B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
?C.每个账户被选中的机会相同
?D.余额为零的账户没有被选中的机会?√
解析：解析：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。
2.在审计抽样中，关于抽样风险是否可以量化不正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.在统计抽样中可以量化抽样风险
?B.在非统计抽样中可以量化抽样风险?√
?C.在PPS抽样中可以量化抽样风险
?D.在均值估计抽样中可以量化抽样风险
解析：解析：在统计抽样中，注册会计师运用数学模型能够准确量化抽样风险，选项A、C、D均属于统计抽样：选项B不恰当，在非统计抽样中，注册会计师依据经验判断选取样本和评价样本，无法量化抽样风险。
3.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则( )。
（分数：2.00）
?A.抽样结果有5％的可容忍误差
?B.抽样结果有5％的抽样风险?√
?C.抽样结果有5％的可容忍偏差率
?D.抽样结果有5％的预计总体偏差率
解析：解析：可信赖程度与抽样风险之和为100％，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。
4.在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的抽样风险是( )。
（分数：2.00）
?A.误拒风险?√
?B.信赖不足风险
?C.误受风险
?D.信赖过度风险
解析：解析：“存货金额”表明抽样的类型为变量抽样，这类抽样的风险包括误拒风险和误受风险．两者的直观含义分别是“错误地拒绝了正确的结果”和“错误地接受了不正确的结果”，前者导致执行了不必要的程序，后者导致省略了必要的审计程序。
5.在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时注册会计师应( )。
（分数：2.00）
?A.不接受总体
?B.接受总体?√
?C.判断是否接受总体
?D.尚不能得出结论
解析：解析：无论控制测试还是实质性程序中的细节测试，如果注册会计师计算的总体误差低于可容忍误差，此时，总体是可以接受的。
6.在以下关于统计抽样与非统计抽样的说法中，不正确的是( )。
（分数：2.00）
?A.统计抽样可能比非统计抽样的成本高
?B.非统计抽样可能比统计抽样要运用更多的专业判断
?C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险?√
?D.统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模
解析：解析：统计抽样可以量化控制抽样风险，非统计抽样无法量化控制。
7.下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是( )。
（分数：2.00）
?A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风险
?B.统计抽样能够定量评价样本结果
?C.非统计抽样不能有效设计样本?√
?D.使用非统计抽样不能精确计量抽样风险
解析：解析：C不恰当。注册会计师采用非统计抽样时，如果设计恰当，也能提供与统计抽样方法同样有效的效果。
8.可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是( )。
（分数：2.00）
?A.反向变动?√
?B.正向变动
?C.无关系
?D.等于
解析：解析：可接受的抽样风险与样本规模成反向变动，这点可以参见教材中“影响样本规模的因素”表中的介绍进行理解和记忆。
9.只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是( )。
（分数：2.00）
?A.减少样本规模
?B.不选择统计抽样，而是选择非统计抽样
?C.扩大样本规模?√
?D.提高审计风险
解析：解析：只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。
10.注册会计师在控制测试样本确定样本规模时，没有必要考虑的因素是( )。
（分数：2.00）
?A.可接受的信赖过渡风险
?B.预计总体偏差率
?C.总体变异性?√
?D.可容忍偏差率
解析：
11.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( )，它与样本规模成( )。
（分数：2.00）
?A.可接受的信赖过度风险，反向变动关系?√
?B.可接受的误受风险，反向变动关系
?C.可接受的信赖不足风险，正向变动关系
?D.重大错报风险，正向变动关系
解析：解析：可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险：信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险，但只是影响审计效率，因此不必特别予以关注。
12.如果出现下列( )情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
（分数：2.00）
?A.样本偏差率大于总体偏差率
?B.预计总体偏差率超过可容忍偏差率?√
?C.重大错报风险大于控制风险
?D.总体偏差率上限大于样本偏差率
解析：
13.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是( )。
（分数：2.00）
?A.信赖过度风险
?B.信赖不足风险
?C.误受风险
?D.非抽样风险?√
解析：解析：信赖过度风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效率，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。
14.注册会计师在将统计抽样用于细节测试时，如果( )，则可以接受抽样总体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报。
（分数：2.00）
?A.计算的总体
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