【摘要】资金管理是企业财务管理的核心。目前有的企业在资金管理中存在一些不容忽视的违法违规行为，对企业造成重大的不利影响，因此，必须采取加强法制观念，深入学习法律法规知识，自觉执行法律法规和加强执法力度等措施加以治理。
【关键词】资金管理违法行为治理
资金管理是企业财务管理的核心。做好资金管理工作，对于保证企业生产经营活动和投资活动的资金需要以及企业经济效益的提高都具有重要意义。但是，目前有的企业在资金管理中存在一些不容忽视的违法违规行为。
在资金筹集管理中存在的违法违规行为主要体现在：第一，有的企业违反会计制度和会计准则的规定，做假账，高估资产，低估负债，以此达到将流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数等评价企业偿债能力的指标调节好，以此骗取银行贷款。第二，有的股份有限公司通过搞假评估、发布虚假信息等，包装上市，从股市骗钱。第三，有的上市公司虚构利润，以制造公司良好的业绩形象，以引诱社会公众购买其股票，从而骗取社会公众的资金。第四，有的企业违反金融法律法规，采取高息揽存的手段，非法集资。第五，有的企业在正常的商业活动中，违反《经济合同法》的规定，恶意拖欠债权人的款项，非法利用商业信用筹资。
在资金日常管理上存在的违法违规行为主要是资金使用上的极大浪费。例如，国家电力公司只开3天会议，花费达304万元，其中食宿费用91万元，接待费用82万元，礼品费用99万元，做假账费用32万元，人均耗费2.4万元。还有的企业资金被贪污和挪用。例如，内蒙某股份公司董事长等人未经董事会同意，先后挪用1590万元和1400万元分别给呼和浩特两个公司用于经营，谋取个人私利。
在资金分配上存在的违法违规行为主要体现在：第一、有的企业采用违法手段虚列成本费用，隐瞒收入，虚减利润，偷漏国家税款，造成国家税款的大量流失。第二、有的国有企业的厂长、经理为了满足个人“政绩”需要，指使财会人员违反财务制度规定调低成本，虚增收入，使得会计账面上出现“利润”，其结果是厂长、经理个人得到了好处，而企业多交了税款，企业利益受到了损害。第三、有的企业不依法分配资金，如不依法计提法定盈余公积金、法定公益金等。
要治理企业在资金管理上存在的违法违规行为，应采取下列对策：
首先，应对企业负责人等高级管理人员和财务管理人员进行法制观念教育，使他们认识到依法进行资金管理的重要性。我国的社会主义市场经济是一个法制经济，即国家在宪法的基础上制定与市场经济相适应的法律法规，并通过相应的手段保证这些法律法规在实际生活中得到严格执行，以保证市场经济的健康发展和有序运行。企业依法进行资金管理，可以使企业的资金管理活动受到法律的保护，使企业及财务管理人员和其他人员不被追究法律责任，最终使资金管理工作顺利进行。
其次，财务管理人员要加深对与资金管理有关的法律法规及相关政策的学习。财务管理人员是资金管理工作的具体执行者，依法做好这项工作是其最基本的职责。为此，必须深入学习有关的法律法规及政策，包括财政、税收、金融、投资、会计等方面的法律法规和政策，只有这样，财务管理人员在进行具体工作时才会得心应手，才能为企业领导的资金管理决策当好参谋和助手。财务管理人员要学好资金管理方面的法律法规和政策是不容易的，因为这方面的内容很多，变化很大。从1992年我国开始搞社会主义市场经济以来，与资金管理有关的法律法规和政策与计划经济条件相比已经发生很大的变化，就算是搞市场经济以来的十余年间，这些法律法规和政策也一直在不断地变化。因此，要学好资金管理方面的法律法规和有关政策，财务管理人员必须持之以恒、讲究方法、理论联系实际地学，才能提高学习的效果。有条件的企业，可以聘请专家进行辅导，以提高学习效率。
第三、财务管理人员要自觉遵守与资金管理有关的法律法规和政策。另外，对于企业领导指示办理的与法律法规和政策相抵触的资金管理业务，财务管理人员应指出法律法规和政策依据，坚持制止违法行为。在实际工作中，有的财务管理人员是懂得资金管理有关的法律法规和政策的，但是，对于企业领导指示办理的违法的资金管理业务，不敢进行制止和纠正，由此导致了很多违法行为的发生。
第四、有关执法部门要加大对资金管理活动中的违法违规行为的查处力度。企业资金管理活动中的违法违规行为，一般都会通过其会计资料和其他有关资料体现出来。财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门都可以依照国家有关法律法规和政策的规定，对企业的财务会计资料和其他有关资料进行监督检查，检查时可以发现资金管理活动中的违法违规行为，因此，有关部门应加大监督和查处的力度。