摘 要：本文对科研经费“放管服”改革的背景进行了回顾，并对继续推进科研经费“放管服”改革的工作重点进行了概括，结合研究所财务管理在科研经费“放管服”改革中存在的问题，提出通过调整研究所财务管理的定位和功能、转变研究所财务管理人员的思想，实现转变研究所财务管理方向的建议。
本文的贡献在于：一是概括了推进科研经费“放管服”改革的工作重点，即：“放”重在权力的下放和政策的改进，“管”重在监督方法的创新和松紧程度的把握，“服”重在服务意识的养成和服务能力的提升;二是提出在科研单位推进“放管服”改革，应将研究所财务管理发展方向从单一机构的扁平化财务管理向“金字塔”型机构的立体化财务管理转变。
关键词：财务管理;科研经费;“放管服”
一、绪论
（1）研究背景与选题意义
本文通过总结概括科研经费“放管服”改革工作的重点，分析科研经费“放管服”改革落实过程中存在的问题，为提高改革效率提出有针对性的、切实可行的建议。
此外，科研经费“放管服”依托于科研单位来实施，而科研单位的特色定位，导致很难形成一套边界清晰的管理理论，也不能照搬企业管理或行政管理的成熟理论。正因如此，各种管理理论的经典部分，皆可为我所用。本文参考集团财务管理模式下财务管理功能的论述，以及服务运营管理理论有关服务接触、服务供给和服务质量的经典论述，对国立科研机构财务管理部门做好“放管服”的“管”与“服”，提供了理论指导。
（2）研究创新点
本文在总结和借鉴前人研究成果的基础上，对推进科研经费“放管服”改革的意义和已经取得的进展进行了回顾，并对继续推进科研经费“放管服”改革的工作重点进行了概括，结合研究所财务管理在科研经费“放管服”改革中存在的问题，提出通过调整研究所财务管理的定位和功能、转变研究所财务管理人员的思想，实现转变研究所财务管理方向的建议。研究的创新之处有两个方面：
一方面，总结了推进科研经费“放管服”改革的工作重点，即：“放”重在权力的下放和政策的改进，“管”重在监督方法的创新和松紧程度的把握，“服”重在服务意识的养成和服务能力的提升。
另一方面，为应对科研经费“放管服”改革的新要求，将研究所财务管理机构的定位由会计核算中心、资金结算中心向财务战略规划中心、财务体系组织中心和财务指导服务中心转变，将研究所财务管理人员的思想从消极应对、刻板教条、以卡为主、缺乏理解向坚持原则性与灵活性并重、与科研人员协同配合、尊重科研、客观评价科研人员待遇的方向转变，从而实现研究所财务管理的发展方向从单一机构的扁平化财务管理向“金字塔”型机构的立体化财务管理转变。
二、科研经费“放管服”改革及其工作重点
（1）科研经费“放管服”改革的背景
自《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）和《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发﹝2016﹞50号）等一系列文件印发以来，以简政放权、放管结合、优化服务为核心的科研经费“放管服”改革，已如火如荼的展开。结合“放管服”改革的推进，中国科学院先后出台了关于间接经费管理与核算、推进科研财务助理工作、院级科研经费管理办法等一系列指导意见和管理办法。这些指导意见和管理办法，从支持科研活动顺利开展、让科研人员潜心从事科学研究、促进科研事业可持续发展的角度，对科研经费的管理进行了制度创新。
2018年5月28日，习近平总书记在第十四次院士大会上讲话，要求全面深化科技体制改革，提升创新体系效能，着力激发创新活力，强调破除体制机制障碍，最大限度解放和激发科技作为第一生产力所蕴藏的巨大潜能，着力解决科技体制改革中存在的突出问题，即：国家创新体系整体效能还不强，科技创新资源分散、重复、低效的问题还没有从根本上得到解决，“项目多、帽子多、牌子多”等现象仍较突出，科技投入的产出效益不高，科技成果转移转化、实现产业化、创造市场价值的能力不足，科研院所改革、建立健全科技和金融结合机制、创新型人才培养等领域的进展滞后于总体进展，科研人員开展原创性科技创新的积极性还没有充分激发出来。
（2）推进科研经费“放管服”改革的工作重点
结合2016年6月13日李克强总理在全国深化“放管服”改革电视电话会议上的工作部署，和习近平总书记在院士大会上的讲话精神，可见推进科研经费“放管服”改革的工作重点，即：
“放”是改革的核心，“放”的重点在于权力的下放和政策的改进，如科研项目经费预算可调整科目的增加，课题预算调整权限下放至项目依托单位审批，劳务费科目预算不设比例限制等。
“管”重在监督方法的创新和松紧程度的把握，如使用ARP系统对科目预算进行预算控制提醒，对课题预算执行情况进行实时分析和反馈等;
“服”重在服务意识的养成和服务能力的提升，通过优化服务促进科研人员创新活力。如改变以“卡”为主的报销审核思路，在科研人员如实说明事情经过，确因科研活动必须发生的非正常支出，在经过合理的审批程序后，准予从横向课题中报销等。
三、财务管理在推进“放管服”改革中存在的问题
无论是科研经费管理政策的制定和落实、监管方法的创新和实施、服务意识的养成和服务能力的提升，推进科研经费“放管服”改革，都离不开研究所财务管理机构和人员的参与，且对研究所财务管理提出了更宏观、更灵活、更及时、更贴近科研的新挑战。但从改革推进现阶段的总体情况看，研究所财务管理在推进“放管服”改革中尚存在两方面问题，即：研究所财务管理机构的定位狭隘和功能单一的问题，以及研究所财务管理人员的思想难以满足改革要求的问题。
（1）研究所财务管理机构定位和功能的问题
传统的研究所财务管理机构定位，是一种扁平化的定位，其定位较为狭隘，即作为研究所的会计核算中心和资金结算中心。此种定位下，研究所财务管理机构所实现的功能随之较为单一。
作为会计核算中心，其功能主要包括：贯彻执行各项财务管理制度规范，建立内部审核制度，审核原始凭证;编制会计凭证和会计账簿，汇总记账凭证，建立并登记总账，统计会计数据，编制会计报表;编制部门预算，控制和监督预算执行;进行财务决算，核算利润并进行分配;涉税业务核算;数据统计等。
作为资金结算中心，其功能主要包括：按照会计审核指令，对资金进行支付;监控到位款项，确保资金及时入账;负责日常库存现金的管理等。
单一的功能，根源在于薄弱的管理思想，具体体现为预算管理的思想意识不到位，管理技术不规范不先进，预算管理不成体系，预算编制较为随意，预算执行与预算编制脱节;资产管理制度松散，内控制度不健全;财务人员业务素质不扎实，缺乏岗位交流，会计核算技术落后等[3]。
（2）研究所财务管理人员的思想问题
研究所财务管理人员的思想普遍存在以下问题：
1.对财务管理的重要性认识不足
认为工作投入与其个人或部门收益无直接关联，在信息加工、汇总反映、制度优化、政策建议方面缺乏主动性。
2.对财务管理的目标理解存在偏差
过分强调风险控制，而忽略科研活动本身的特殊性和科研经费使用的灵活性需求。
3.对科研经费的管理过于教条
财务管理人员本身缺乏对科研活动实际情况的了解，对确因科研活动需要而发生非常规支出一概不予支持，迫使科研人员要么自行承担开支，要么弄虚作假以求符合财务人员的要求。
四、研究所财务管理发展方向的转变
（1）转变研究所财务管理发展方向的原因
作为科研项目的依托单位或合作执行单位，研究所对科研经费的使用，一般是以科研项目、课题、子课题（以下称课题）为单元，围绕课题研究任务分别开展业务活动，同时，研究所财务管理部门以课题为单位，对科研经费进行独立核算，以满足法律法规和科研经费资助单位对科研经费的监管要求。另一方面，研究所为科研活动的正常开展所支付的人员绩效、房屋及其他公共支出，又从课题经费中进行收缴以获得部分补偿。此外，课题组委托研究所内设的测试平台、学报期刊进行的测试和文章发表等服务，又可以一定价格计算并从课题经费中收取。如此，研究所作为法人机构，在使用财政拨付的基本经费，维持研究所正常运转的基础上，管理众多在业务开展和经费核算上都较为独立的课题。尽管这些独立核算的课题不像独立法人单位一样作为研究所的子公司被管理，但在客观上使得研究所与直接使用科研经费开展科研任务的实验室、科研课题组之间形成了一种类似集团公司的管理架构。
在这种架构下，面对科研经费“放管服”改革对研究所财务管理提出的更宏观、更灵活、更及时、更贴近科研的新挑战，就要求研究所的财务管理方向，由单一机构的扁平化财务管理向“金字塔”型机构的立体化财务管理发展。这种管理方向的发展，应包含财务管理机构定位与功能的转变以及财务管理人员思想的转变。
（2）研究所财务管理机构定位和功能的转变
传统的作为会计核算中心和资金结算中心的定位，导致财务管理部门职责单一，对科研业务的切入程度不深，对实验室、科研课题组的业务开展所需的财务指导欠缺，难以支撑研究所与实验室、科研课题组之间类似集团公司的架构，难以满足“放管服”改革的要求，必须向财务战略规划中心、财务体系组织中心、财务指导服务中心的定位转变。
作为财务战略规划中心，其主要功能为：建立支持研究所发展的财务战略体系，以确保研究所的可持续发展;配合研究所整体战略发展目标，通过全面、精准的会计核算，为研究所重大科研项目和重大基建项目的立项、运行提供财务信息支撑。
作为财务体系组织中心，其主要功能为：建立研究所全面预算管理体系，实现研究所全面预算的科学编制，合规监控，数据分析和高效执行;建立研究所会计信息管理体系，实现会计信息的收集、整理、加工、汇总、反映的流程化管理;建立资产管理体系，对政府采购、资产安全监控、资产使用效率、资产价值反映等进行全面管理;建立资金统筹体系，一方面，配合研究所自立项目与对外承担项目的开展，对研究所自有资金、预收科研经费的存放管理和使用进行统一筹划;另一方面，针对科研项目启动早于项目资金到位的现实，统筹规划结余资金的使用，平有余而補不足，确保项目正常启动和结余资金的有效利用;建立涉税业务跟踪体系，对涉税业务精确核算、按期申报缴纳、税务优惠政策的利用等，进行系统化管理;建立科研财务助理体系，将科研经费管理政策的理解和执行，从研究所财务管理机构向实验室、课题组延伸。
作为财务指导服务中心，其主要功能为：开展宣传工作，将会计、税务、科研经费管理等各方面的政策信息，向科研人员、科研财务助理以及其他管理人员进行宣传讲解，促进其更好的理解和执行政策要求;完善信息系统建设，大范围的使用计算机，充分利用计算机网络平台，实现事业单位会计信息共享，使数据传递更加及时和准确，方便实验室、课题组对所负责的科研课题经费使用情况进行查询和汇总，同时以便于理解的方式对项目经费使用情况进行反馈和提醒;开展培训工作，对科研财务助理经办各项涉及财务工作的方法、流程、注意事项进行培训，联合科技管理部门，对科研财务助理参与科研项目预算编制的能力进行培训，提高科研财务助理的业务水平;加强与专业机构的沟通，会计师事务所等第三方专业机构经常参加对科研项目的财务审计，其对政策的更新、理解效率较普通财务人员更有优势，研究所财务管理机构应注意维系与专业机构的关系，必要时介绍专业机构指导科研课题组进行项目预算的编制或经费使用自查，会起到事半功倍的效果;将服务运营管理理论引入研究所财务管理实践中，在服务接触、服务供给和服务质量三个方面，进行重点改进，例如，使用信息化手段进行业务办理通知或反馈，尽可能减少现场排队报销或结算的情况，出现排队时，临时增加服务窗口或通知办理其他业务，减少科研人员或科研财务助理的时间损失，又如，将曾经出现的不良反馈进行提醒，或将科研人员未注意到的利好进行提醒，提供超出经办人员期望的服务内容，或改善服务的硬环境和软环境，淡化科研人员对财务管理人员的成见等;提供附加服务，利用税收优惠政策、银行优惠活动等，对科研人员个人纳税规划和家庭资产管理提供更多讯息。
（3）研究所财务管理人员思想的转变
前述财务管理人员存在的思想问题，对推进科研经费“放管服”改革将产生强烈的消極影响，亟需转变。
首先，对科研经费的管理，并不是一统到底，在坚持厉行节约、发对浪费的原则下，在遵守专款专用等基本规范的前提下，应该对科研活动实践中出现的具体问题，进行区分和灵活掌握，在总体上由于学科发展和提高科研实力的情况下，应当对经费的使用给予一定的便利。
其次，会计核算、报表反映、资金结算等，其根本目标都是为了配合科研活动的正常有序开展，财务管理人员和科研人员应当密切配合，共同做好科研经费的管理工作。财务管理人员应深入科研一线，对具体科研活动有直观的了解，同时对正确理解科研经费管理制度和政策的宣传，要不遗余力，对科研经费使用过程中发现的问题要及时反馈和加以解决。
最后，对科学研究的重要性要有大局观，要从国家战略的角度，对科研活动、对科研工作者给予充分的尊重，对国家给予科研工作者的待遇和智力补偿，应有更加客观的评价。
五、结论与建议
（1）结论与建议
本文总结了推进科研经费“放管服”改革的工作重点，即：“放”重在权力的下放和政策的改进，“管”重在监督方法的创新和松紧程度的把握，“服”重在服务意识的养成和服务能力的提升。结合研究所财务管理在推进科研经费“放管服”改革过程中存在的问题，建议将研究所财务管理机构的定位由会计核算中心、资金结算中心向财务战略规划中心、财务体系组织中心和财务指导服务中心转变，将研究所财务管理人员的思想从消极应对、刻板教条、以卡为主、缺乏理解向坚持原则性与灵活性并重、与科研人员协同配合、尊重科研、客观评价科研人员待遇的方向转变，从而实现研究所财务管理的发展方向从单一机构的扁平化财务管理向“金字塔”型机构的立体化财务管理转变，以满足推进科研经费“放管服”改革的需求。
（2）局限性
本文所提出的转变研究所财务管理发展方向的建议，建立在作者本人在中科院所属研究所工作经验的基础上，对中科院以外的研究所财务管理不具有普遍的指导意义。由于中科院所属研究所的人员和经费规模和高校相比有较大差距，文中所参照的集团总部财务管理功能和服务运行管理理论，对高校的财务管理或更具有指导意义。因此，本文的建议有一定的局限性。
参考文献
[1]曹广喜，高升，孙会荟.“放管服”背景下科研经费管理新举措[J].教育财会研究，2018.2：31-35
[2]赖科.高校科研经费使用与管理研究[D].西南大学，2015
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[4]张瀚文，尤鹏宇.“放管服”新政下高校科研经费财务管理的改进措施[J].财会研究，2017.34-37
[5]吴国元.服务运营管理论应用于商业银行的思考[J].现代金融，2009.8：7-8
作者简介：刘博（1985），男，汉族，工商管理专业，财务负责人，单位：中国科学院生态环境研究中心 研究方向：财务管理与资产管理。